Det viktigste valget tar du før du registrerer noe som helst: enkeltpersonforetak eller aksjeselskap. Her er forskjellene, kostnadene og fremgangsmåten.
Fem spørsmål. Anbefalingen oppdaterer seg mens du svarer.
Svar på spørsmålene over for å se en anbefaling.
Juster tallene til dine egne anslag. Gebyrene endres årlig, så sjekk gjeldende satser hos Brønnøysundregistrene.
Dette er ikke et spørsmål om hvor seriøs du er. Det er et spørsmål om risiko, kapital og hvilke rettigheter du er villig til å gi slipp på. Mange lever godt av et enkeltpersonforetak i ti år. Andre bør ha AS fra dag én fordi virksomheten kan pådra seg krav som overstiger det de eier.
Kjerneforskjellen er juridisk. Et enkeltpersonforetak er ikke et eget rettssubjekt — det er deg, med et organisasjonsnummer. Foretakets gjeld er din gjeld. Et aksjeselskap er en egen juridisk person med egen økonomi. Går selskapet konkurs, taper du aksjekapitalen, men ikke huset ditt — forutsatt at du ikke har stilt personlig kausjon, noe banker ofte krever av ferske selskaper.
| Enkeltpersonforetak | Aksjeselskap | |
|---|---|---|
| Ansvar | Ubegrenset personlig | Begrenset til aksjekapitalen |
| Kapitalkrav | Ingen | 30 000 kroner |
| Registrering | Enhetsregisteret, gratis | Foretaksregisteret, gebyr |
| Skatt på overskudd | Personinntekt, opptil ca. 50 % | 22 % i selskapet |
| Uttak til eier | Fritt uttak, allerede skattlagt | Lønn eller utbytte, ekstra skatt |
| Underskudd | Kan trekkes fra i annen inntekt | Fremføres i selskapet |
| Sykepenger | Fra dag 17, 80 % | Som ansatt: fra dag 1, 100 % |
| Dagpenger | Nei | Ja, som ansatt |
| Pensjon | Frivillig sparing | OTP-plikt ved ansatte |
| Revisjonsplikt | Nei, som hovedregel | Kan velges bort under terskler |
| Regnskapsplikt | Bokføringsplikt, næringsoppgave | Full regnskapsplikt, årsregnskap |
| Selge virksomheten | Vanskelig, den er deg | Enkelt, du selger aksjer |
All registrering skjer i Altinn, gjennom skjemaet samordnet registermelding. Det er samme skjema uansett selskapsform, og det sender opplysningene videre til alle registrene som trenger dem.
Alle foretak havner i Enhetsregisteret — det er der organisasjonsnummeret ditt kommer fra. Enkeltpersonforetak trenger som hovedregel ikke mer enn dette, og registreringen er gratis. Du må likevel inn i Foretaksregisteret hvis du kjøper inn varer for videresalg, eller har mer enn fem ansatte — og det koster gebyr.
Aksjeselskap må alltid i Foretaksregisteret. Før du sender inn, må du ha stiftelsesdokument, vedtekter og bekreftelse fra bank eller revisor på at aksjekapitalen er innbetalt. Mange banker tilbyr å opprette en midlertidig aksjekapitalkonto for formålet.
Organisasjonsnummeret kommer normalt i løpet av noen dager. Det skal stå på alle fakturaer du sender, og når du blir mva-registrert, skal bokstavene «MVA» stå bak nummeret. Uten det får ikke kunden fradragsrett for merverdiavgiften.
Når avgiftspliktig omsetning passerer 50 000 kroner i løpet av tolv måneder, må du registrere deg i Merverdiavgiftsregisteret. Perioden er rullerende, ikke et kalenderår. Passerer du grensen i september, skal du registrere deg da.
Den første fakturaen etter at grensen er passert skal ha mva. Salg før grensen skal ikke etterberegnes. Etter registreringen får du to ting på én gang: plikten til å kreve inn utgående mva fra kundene, og retten til å trekke fra inngående mva på egne innkjøp. For mange betyr det siste at mva-registrering faktisk lønner seg tidlig, særlig hvis kundene er næringsdrivende som uansett får fradrag. Har du store investeringer før omsetningen kommer i gang, kan du søke om forhåndsregistrering. Les mer i mva-guiden.
I et enkeltpersonforetak er overskuddet ditt. Det beskattes som personinntekt hos deg, med trinnskatt og trygdeavgift på toppen av 22 prosent på alminnelig inntekt. Trygdeavgiften for næringsinntekt er høyere enn for lønn. Du betaler ikke skatt gjennom trekk på lønnsslippen, men gjennom forskuddsskatt i fire terminer: 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember. Du melder inn et anslag over forventet overskudd, og Skatteetaten fastsetter terminbeløpene.
Anslår du for lavt, kommer restskatten som en ubehagelig overraskelse året etter. Anslår du for høyt, binder du likviditet unødvendig. Du kan endre anslaget underveis, og det bør du gjøre så snart du ser at året utvikler seg annerledes enn planlagt. Se også skattemeldingen for hvordan dette går opp i oppgjøret.
I et aksjeselskap beskattes overskuddet med 22 prosent i selskapet. Skal du ha pengene ut, skjer det på to måter. Lønn gir fradrag i selskapet, men utløser arbeidsgiveravgift og beskattes som lønn hos deg. Utbytte gir ikke fradrag i selskapet, men beskattes hos deg med en oppjusteringsfaktor slik at samlet effektiv sats blir vesentlig høyere enn de 22 prosentene alene.
Poenget er at AS ikke er en skatterabatt. Fordelen er timing: du kan la overskuddet stå i selskapet og bare betale 22 prosent til du faktisk trenger pengene privat. I et ENK er hele overskuddet skattlagt med det samme, uansett om du tar det ut eller lar det stå på foretakskontoen.
Dette er den mest undervurderte forskjellen. Folketrygden er bygd rundt arbeidstakerbegrepet, og som eier av et enkeltpersonforetak er du ikke arbeidstaker.
Ansetter du deg selv i eget AS, kjøper du deg i praksis inn i arbeidstakerrettighetene igjen — mot arbeidsgiveravgift, OTP og lønnsrapportering hver måned. Det er dyrere, men det er også det du får for pengene.
Regn på totalen før du velger. Et AS med lønn koster mer i arbeidsgiveravgift, regnskap og administrasjon, men gir sykepenger fra første dag, dagpengerett og pensjonsopptjening. Er næringen din eneste inntekt og du har familie å forsørge, kan den forskjellen alene avgjøre valget.
Alle foretak har bokføringsplikt. Det betyr at hver eneste transaksjon skal registreres, og at hver registrering skal ha et bilag som dokumenterer den. Aksjeselskaper har i tillegg regnskapsplikt og skal levere årsregnskap til Regnskapsregisteret. Enkeltpersonforetak leverer næringsspesifikasjon sammen med skattemeldingen.
Det du må ta vare på:
Oppbevaringsplikten er som hovedregel fem år etter regnskapsårets slutt, og lengre for enkelte dokumenttyper. Elektronisk lagring er greit. Det som ikke er greit, er en skoeske.
Revisjonsplikt inntrer først når selskapet passerer terskler for omsetning, balansesum og antall ansatte. Små aksjeselskaper kan velge bort revisor, og de aller fleste nystartede gjør det. Enkeltpersonforetak har som hovedregel ikke revisjonsplikt i det hele tatt.
Start smalt. De fleste som lykkes med enkeltpersonforetak begynte med én tjeneste til én type kunde, og utvidet først da det første fungerte. Registreringen er det enkleste steget i hele prosessen — det som avgjør er om noen vil betale for det du selger.
Registrering i Enhetsregisteret er gratis. Du betaler bare gebyr hvis du i tillegg må registreres i Foretaksregisteret, noe som gjelder blant annet foretak som kjøper inn varer for videresalg. De reelle kostnadene er regnskapsprogram, forsikring og eventuell rådgivning.
Minstekravet er 30 000 kroner. Pengene er ikke borte — de tilhører selskapet og kan brukes til driften, for eksempel utstyr eller husleie. Du kan ikke ta dem ut som privat uttak, men de er ikke låst på konto.
Når avgiftspliktig omsetning passerer 50 000 kroner i løpet av en rullerende tolvmånedersperiode. Det er ikke et kalenderår. Første faktura etter at grensen er passert skal ha mva, og salget før grensen skal ikke etterberegnes.
Nei. Eier av enkeltpersonforetak regnes ikke som arbeidstaker og har ikke rett på dagpenger ved arbeidsledighet. I et AS kan du ansette deg selv og motta lønn, og da opparbeider du dagpengerett på linje med andre arbeidstakere.
Du får sykepenger først fra dag 17, og med 80 prosent av sykepengegrunnlaget. Ansatte får 100 prosent fra første dag. Du kan kjøpe tilleggsforsikring hos NAV for å få bedre dekning, mot en årlig premie.
Ja, det er vanlig. Du kan omdanne enkeltpersonforetak til aksjeselskap, og under bestemte vilkår kan omdanningen gjøres skattefritt. Mange starter som ENK for å teste ideen, og går over til AS når omsetningen og risikoen vokser.